El día 13 de octubre de 2017, el Gobierno presentó en el Parlamento el proyecto de ley núm. 401/2017 de la Propuesta del Presupuesto del Estado Portugués para el año 2018. A continuación, presentamos una breve descripción de las medidas que consideramos más importantes:

Impuesto de sociedades (IRC)

Plus-valías obtenidas por no residentes

Se pretende que estén sujetas a impuesto las ganancias obtenidas por entidades no residentes sin sede o dirección efectiva y sin establecimiento permanente en territorio portugués, con la venta de acciones o derechos similares en cualquier entidad no residentes cuando, en cualquier momento durante los 365 días anteriores, el valor de dichas acciones o derechos similares resulte, directa o indirectamente, de la detención en más de 50% de bienes inmuebles o derechos reales sobre bienes inmuebles que se encuentran localizados en territorio portugués (no se consideran a este efecto los inmuebles de actividad agrícola, industrial o comercial, siempre que la actividad desarrollada no consista en la compra y venta de bienes inmuebles).

Deudas incobrables

Se propone que las deudas incobrables reclamadas en procedimiento de insolvencia puedan considerarse directamente como gastos o pérdidas del período impositivo, aunque el respectivo reconocimiento contable ya se haya producido en períodos de imposición anteriores (manteniendo la condición de no haber sido admitida la pérdida por deterioro de crédito o esta no sea suficiente) en las siguientes situaciones (además de las situaciones donde se declara la insolvencia con carácter limitado):

• Cuando se determina el cierre del procedimiento de insolvencia de los acreedores de bienes.
• Después de la evaluación final, de la cual resulte falta de pago definitivo del crédito.
• Cuando, en la sentencia de homologación del procedimiento de insolvencia, sea previsto la falta de pago del crédito (también aplicable en el caso de procesos especiales de revitalización de compañías).

Impuesto sobre Rendimiento de Personas Físicas (IRS)

Tipos impositivos

La tabla de tarifas del IRS ahora se compone por las siguientes siete clases:

Vales de educación

Los valores asignados a título de vales de educación por el empleador a sus empleados con personas a cargo entre los 7 años y 25 años, serán tributados en su totalidad como ingresos procedentes del empleo.
Actualmente, dichos vales benefician de una exclusión de impuesto hasta un máximo de €1.100 anuales por dependiente. Permanece en vigor solamente la exclusión de tributación relativa a los vales de la infancia, aplicables a los dependientes menores de 7 años.

Dietas

Es establecido un aumento del valor de las dietas excluidas de tributación de IRS para €4,77, lo cual corresponde al valor de las dietas para los funcionarios del Estado. Cuando asignado en la tarjeta, la dieta exenta de IRS se incrementa al valor de €7,63.

Impuesto del Valor Añadido (IVA)

Deudas incobrables

Se pretende cambiar los casos donde existe la posibilidad de los contribuyentes de poder deducir el impuesto relativo a los créditos considerados incobrables. Los contribuyentes van a tener la posibilidad de poder deducir el impuesto relativo a:

• Créditos considerados incobrables en procesos de insolvencia, cuando la insolvencia sea declarada de carácter limitado, o cuando fuere determinado el cierre del proceso de insolvencia por insuficiencia de bienes o después de realizado el rateo final, de lo cual resulte la falta de pago definitivo del crédito.
• En el procedimiento de insolvencia o en proceso especial de revitalización, cuando sea proferida la sentencia de aprobación del plan de insolvencia o del plan de recuperación siempre y cuando la sentencia prevea el no pago del crédito.

Se propone así eliminar la posibilidad de que los contribuyentes puedan deducir el impuesto relativo a créditos considerados incobrables en procesos de insolvencia después del tránsito de la sentencia de verificación y graduación de créditos, pasando a ser necesaria la referencia expresa a la condición de no pago definitivo del crédito.