El Consejo de la Unión Europea ha revisado la lista de la UE de países y territorios no cooperadores a efectos fiscales llegando el pasado 12 de octubre de 2021 a las siguientes conclusiones:

Lista negra o lista de la UE de Países y Territorios no cooperadores a efectos fiscales

  • Samoa Americana
  • Fiyi
  • Guam
  • Palaos
  • Panamá
  • Samoa
  • Trinidad y Tobago
  • Islas Vírgenes de los Estados Unidos
  • Vanuatu

Lista gris o lista de la UE de Países y Territorios no cooperadores a efectos fiscales

Países con compromisos tomados respecto del Indicador de transparencia:

  • Turquía
  • Botsuana
  • Anguila
  • Barbados
  • Dominica
  • Seychelles
  • Tailandia

Países en el Indicador de equidad fiscal (regímenes fiscales perniciosos), concediendo un plazo hasta el 31 de diciembre de 2022 para que adapten sus legislaciones:

  • Costa Rica
  • Hong Kong
  • Malasia
  • Qatar
  • Uruguay
  • Jamaica
  • Jordania
  • Macedonia del Norte

La Ley de medidas de prevención y lucha contra el Fraude Fiscal (Ley 11/2021, de 9 de Julio), ha sustituido el concepto de “paraíso fiscal” por el de “jurisdicción no cooperativa”, adecuándose a los nuevos parámetros internacionales, siendo éste un concepto más extenso que el anterior ya que actualiza su régimen jurídico incluyendo a aquellos países y territorios caracterizados por:

  • su opacidad y falta de transparencia,
  • ausencia de normativa de asistencia mutua, ausencia de efectivo intercambio de información tributaria
  • atracción de beneficios sin actividad económica real
  • baja o nula tributación

El Gobierno de España actualizará periódicamente la lista de jurisdicciones no cooperativas sobre la base de los nuevos criterios adoptados, pero hasta la fecha no se ha producido dicha actualización.

El listado de Paraísos Fiscales para España fue aprobado por un Real Decreto de 1991, aunque este listado inicial se ha visto reducido ya que, desde entonces, se han aprobado varios Convenios de Doble Imposición, entre ellos, con los países de Panamá y Trinidad y Tobago, incluidos en la lista negra de Jurisdicciones no Cooperativas de la UE.

Este hecho, inclusión en la lista negra de Jurisdicciones no Cooperativas de la UE y la existencia de un convenio de doble imposición firmado con España no es incompatible, debiéndose respetar los compromisos bilaterales, pero en lo no cubierto por los convenios es de plena aplicación las consecuencias jurídicas de encontrarse incluido en la lista.

España deberá aprobar su listado de Jurisdicciones no Cooperativas de acuerdo con los parámetros incluidos en la Ley de Lucha contra el Fraude, por lo que es de esperar que este listado se asemeje al aprobado por la UE y por tanto, previsiblemente dejarán de estar en la lista territorios que tradicionalmente se habían considerado paraísos fiscales.

Mientras tanto, la lista de Paraísos Fiscales, actualmente vigente para España es la incluida en el Real Decreto 1880/1991 de 5 de julio, cuya lista se encuentra actualizada en la página web de la AEAT.

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Francisco Javier Curto
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