El Servicio de Rentas Internas (IRS, por sus siglas en inglés) de Estados Unidos ha anunciado la apertura del plazo de solicitudes del Compliance Assurance Process (CAP) relativas al año fiscal 2022. Este anuncio va acompañado de la introducción de algunas actualizaciones y novedades. El CAP se trata de un programa puesto en marcha por la por la División de Grandes Empresas y multinacionales (Large Business and International – LB&I) del IRS para mejorar el cumplimiento de los impuestos federales por parte de este tipo de contribuyes, mediante el empleo de herramientas y técnicas de resolución de problemas en tiempo real.
A través del CAP, el IRS y los contribuyentes trabajan juntos para resolver los problemas antes de presentar las declaraciones de impuestos. Un CAP exitoso da al IRS un nivel aceptable de seguridad en cuanto a la exactitud de la declaración de impuestos y acorta la duración del examen posterior a la presentación. Este programa se podría definir como una suerte de auditoría previa a la declaración de impuestos, a través de una revisión trimestral y anual de los estados financieros.
Estas son algunas de las novedades relevantes para este ejercicio.
Se mantiene la modificación de los criterios relativos al número de declaraciones presentadas
Históricamente, la elegibilidad del CAP se limitaba a los contribuyentes con una declaración presentada (filled) y una no presentada en marcha (unfiled return open), en el primer día del año del CAP del solicitante, aunque había varias excepciones. En 2021, el IRS modificó este límite para permitir dos declaraciones no presentadas, y este cambio continúa en 2022. Esta ampliación de la elegibilidad ofrece más flexibilidad a los contribuyentes, muchos de los cuales siguen teniendo dificultades después del COVID. El IRS espera que este requisito vuelva a ser una declaración presentada y una no presentada en marcha para el ejercicio 2023.
Cumplimentación del cuestionario TFC (Tax Control Framework)
Para el año 2022, los nuevos solicitantes del CAP deben cumplimentar el cuestionario de control fiscal al realizar la solicitud. Para los contribuyentes que ya hayan solicitado el CAP en el pasado, se llevará a cabo una revisión de los controles internos relativos a la función fiscal y se cumplimentará el TFC en caso de haber novedades relevantes como una reorganización, haber llevado a cabo la adquisición de alguna empresa o la externalización de servicios fiscales.
Auditoría de los estados financieros conforme a la normativa contable GAAP
La posibilidad de acogerse al CAP en 2020 se limitaba a los contribuyentes estadounidenses que cotizasen en bolsa y que estuviesen obligados a elaborar sus cuentas anuales según la normativa GAAP. Sin embargo, tanto las empresas privadas y las de capital extranjero tenían la posibilidad de acceder al programa si presentaban sus estados financieros con arreglo a esta norma contable.
Este requisito de elegibilidad de se mantiene para esta nueva edición del CAP. No obstante, el IRS seguirá evaluando esta cuestión en el futuro e invita a presentar sugerencias sobre alternativas viables para conciliar la brecha de información entre los criterios US GAAP de EE.UU. y otras normativas.
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