El pasado 19 de noviembre, la Cámara de Representantes de los EE.UU. aprobó la versión modificada del proyecto de ley » Build Back Better» promovida por el Presidente Biden. El texto incluye disposiciones fiscales relevantes tanto en lo relativo al impuesto de sociedades como a fiscalidad internacional. Estas disposiciones buscan alinear el régimen fiscal estadounidense con el reciente acuerdo fiscal mundial de la OCDE. Además, incluye otras medidas como cuatro semanas de permiso remunerado para los cuidadores o cambios en las contribuciones a las pensiones, entre otras.

Aunque el proyecto de ley todavía tiene que ser aprobado por el Senado, estas son algunas de las iniciativas más relevantes para multinacionales que operan o están planteándose su internacionalización en el país:

  • Tasa mínima del Impuesto de sociedades del 15%: El proyecto de ley adoptará el impuesto mínimo del 15% acordado por la OCDE para las empresas que declaren más de 1.000 millones de dólares de beneficios a los accionistas. Esto también afectaría a cualquier corporación (excepto las S Corporation, las empresas de inversión reguladas o los fondos de inversión en Real Estate) que tengan un ingreso medio anual ajustado en sus estados financieros superior a 1.000 millones de dólares. En el caso de las empresas con matriz extranjera, el umbral se reduce a 100 millones de libras.
  • Recargo del 1% sobre la recompra de acciones por parte de las empresas: El proyecto de ley establece un impuesto equivalente al 1% del valor de mercado de cualquier acción que una empresa recompre durante el año, en efecto a partir del 31 de diciembre de 2021. Se aplica a cualquier acción nacional negociada en un mercado establecido.
  • Límite de la deducción de los gastos por intereses: Nuevos límites al importe de los gastos netos por intereses para determinadas sociedades nacionales (y sociedades extranjeras dedicadas a actividades comerciales o empresariales en Estados Unidos). Limita la deducción a un «porcentaje admisible» del 110% de los gastos netos por intereses de la empresa.
  • FDII y GILTI: El proyecto de ley reducirá el porcentaje de deducción aplicable a la Foreign Derived Intangible Income (FDII) del 37,5% al 24,8%. La Global intangible low-taxed income (GILTI) se reduciría del 50% al 28,5%. Estas reducciones se traducen en un tipo efectivo del 15,8% para la RIF y del 15% para la RBIT. El proyecto de ley también permite que la deducción de la FDII se tenga en cuenta para determinar la deducción de la pérdida neta de explotación. También se introducirían modificaciones para que las disposiciones GILTI se apliquen país por país, en función de las unidades imponibles de las sociedades extranjeras controladas.
  • Límites para los créditos fiscales en el extranjero: El proyecto de ley aplicaría los créditos fiscales en el extranjero país por país, por unidad imponible -que incluiría la sociedad del contribuyente, cada sociedad extranjera de la que el contribuyente es accionista, las participaciones del contribuyente en una entidad canalizadora y cualquier sucursal extranjera del contribuyente- y el proyecto de ley derogaría el traslado del crédito fiscal en el extranjero. Estos cambios serían aplicables a los ejercicios fiscales que se inicien después del 31 de diciembre de 2022.
  • Impuesto mínimo por país sobre los beneficios en el extranjero: El proyecto de ley ajustaría la normativa sobre erosión de la base y el impuesto antiabuso para aumentar gradualmente el porcentaje aplicable del 10% al 12,5% en 2023, al 15% en 2024 y al 18% a partir de entonces. Las empresas que pagan un tipo impositivo efectivo en el extranjero del 15% (o del 18% después de 2024) no estarían sujetas al impuesto.
  • Deducción del impuesto estatal y local (SALT): el límite de la deducción aumentaría de 10.000 a 80.000 dólares, y se extendería hasta 2031.

Además, el proyecto de ley «Build Back Better» también apunta a que que las materias primas, divisas y los criptoactivos estuvieran sujetos a las normas de blanqueo de capitales, e impone elevados recargos a las herencias y fideicomisos.

También hay una variedad de incentivos a la energía verde que van desde crédito fiscal a la producción de energía a partir de fuentes renovables (incluyendo la nuclear y el hidrógeno), crédito hasta 2033 para las propiedades residenciales eficientes desde el punto de vista energético, un nuevo crédito fiscal a la inversión para las instalaciones de fabricación avanzada (hasta el 25%), créditos para la compra de vehículos comerciales eléctricos, y un crédito fiscal de tecnología neutra para la producción nacional de combustibles limpios.

A espera de aprobación por parte del Senado, el equipo de profesionales de Auxadi está tu disposición para cualquier duda que pueda surgir.

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