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Impuesto de Sociedades portugués – Pérdidas fiscales

Con la publicación de la Ley no. 7-A/2016 de 30 Marzo se elimina la regla que determina la deducción de las pérdidas fiscales de acuerdo con el criterio FIFO (first in, first out). Esta modificación permite que sean deducidas, en primer lugar, las pérdidas cuyo periodo de reporte termine primero, evitando así que las pérdidas más recientes expiren como consecuencia de la reducción del período de reporte de pérdidas fiscales de 12 a 5 años, lo cual va aplicarse a las pérdidas generadas a partir de 01 de enero de 2017.

Actualmente el reporte y la deducción de pérdidas fiscales están hechas de acuerdo con lo siguiente:

• Las pérdidas fiscales generadas en ejercicios fiscales iniciados antes de 1 de Enero 2010 pueden ser reportadas por un periodo de 6 años
• Las pérdidas fiscales generadas en ejercicios fiscales iniciados en 1 de Enero 2010 y 1 de Enero 2011 pueden ser reportadas por un periodo de 4 años
• Las pérdidas fiscales generadas en ejercicios fiscales iniciados en 1 de Enero 2012 y 1 de Enero 2013 pueden ser reportadas por un periodo de 5 años
• Las pérdidas fiscales generadas en ejercicios fiscales iniciados en 1 de Enero 2014 hasta 31 de Diciembre 2016 pueden ser reportadas por un periodo de 12 años
• Las pérdidas fiscales generadas en ejercicios fiscales iniciados en 1 de Enero de 2017 pueden ser reportadas por un periodo de 5 años

Además:

• Desde 1 de Enero 2012 la deducción de pérdidas fiscales está limitada a 75% del lucro tributable del propio ejercicio
• Desde 1 de Enero 2014 la deducción de pérdidas fiscales está limitada a 70% del lucro tributable del propio ejercicio.

Las siguientes tablas resumen el periodo de reporte de pérdidas fiscales, así como los límites de deducción correspondientes:

Portugal 1

Portugal 2

En los ejercicios contables en los que el resultado tributable es determinado por aplicación de métodos indirectos, las pérdidas fiscales no son deducibles aunque se encuentren dentro del periodo de reporte, sin prejuicio del derecho de deducción de las pérdidas fiscales que aún no tengan sido deducidas anteriormente.

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