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Aspectos relevantes de la moratoria fiscal vigente en Argentina

Como hemos indicado en nuestro Newsletter del mes de Julio, mediante la Ley 27.260, se ha sancionado en Argentina un régimen de blanqueo de capitales y de regularización de deudas vencidas.
En lo que respecta a la moratoria fiscal, a continuación, señalaremos los principales puntos a considerar:

1- ¿En qué consiste el plan de pagos y que obligaciones pueden incluirse?

Se trata de un plan de pagos que permite regularizar obligaciones impositivas, aduaneras y de los recursos de la seguridad social, vencidas al 31 de mayo de 2016 inclusive. La adhesión es posible a partir del 1 de agosto de 2016 y hasta el 31 de marzo de 2017, ambos inclusive. Además de las obligaciones mencionadas, se encuentran incluidas, entre otras, las siguientes:

• Las deudas incluidas en planes de facilidades de pago vigentes o caducos a la fecha de entrada en vigencia de la Ley de Sinceramiento Fiscal.
• Las retenciones y percepciones no practicadas o no efectuadas, o que hayan sido practicadas o efectuadas y no ingresadas.
• Los aportes personales de los trabajadores, tanto autónomos como en relación de dependencia.
• El impuesto integrado y las cotizaciones previsionales fijas correspondientes a los sujetos adheridos al Monotributo.
• El impuesto que recae sobre las erogaciones no documentadas (Artículo 37 de la Ley de Impuesto a las Ganancias)

2- ¿Quiénes y qué obligaciones no podrán incluirse dentro del plan de pagos?

No podrán adherirse al plan de pagos los siguientes sujetos:

• Declarados en quiebra sin continuidad de la explotación.
• Condenados por delitos tributarios con sentencia firme.
• Condenados por delitos comunes con conexión con obligaciones tributarias con sentencia firme.
• Personas jurídicas cuyos socios/directivos hayan sido condenados con sentencia firme.
• Personas con procesamiento – firme o no – por lavado de activos, financiación de terrorismo, fraude contra la administración pública, estafas, defraudaciones y otros delitos no tributarios.
• A quienes tengan procesos penales en trámite, por delitos indicados en el punto anterior, la exteriorización y plan se les admitirá de manera condicional.

Además no podrán incluirse dentro del plan de pagos las siguientes obligaciones (entre otras):

• Los aportes y contribuciones con destino al Sistema Nacional de Obras Sociales.
• Las deudas por cuotas destinadas a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo.
• Las obligaciones e infracciones vinculadas con regímenes promocionales que concedan beneficios tributarios. No obstante, las deudas impositivas resultantes de su decaimiento, con más sus correspondientes accesorios, podrán regularizarse conforme al presente régimen.
• Las cuotas de planes de facilidades de pago vigentes.
• Los pagos a cuenta.
• Las cuotas correspondientes al Seguro de Vida Obligatorio.
• Los intereses —resarcitorios y/o punitorios—, multas y demás accesorios relacionados con los conceptos precedentes, excepto que se trate de los intereses de los pagos a cuenta.

3- ¿Cuáles son los beneficios principales que obtendrá quien se adhiera al plan?

• Las multas y demás sanciones que correspondan a obligaciones devengadas y canceladas al 31 de mayo de 2016 quedarán condonadas, siempre y cuando no se encuentren firmes a la fecha de entrada en vigencia de la Ley y la obligación principal haya sido cancelada a dicha fecha.
• El total de los intereses resarcitorios y punitorios correspondientes al capital adeudado del aporte previsional de trabajadores autónomos.
• Intereses resarcitorios y punitorios en el importe que por el total de intereses supere el porcentaje que para cada caso se indica:
– Período fiscal 2015 y obligaciones vencidas al 31/05/2016: 10 % del capital adeudado.
– Períodos fiscales 2013 y 2014: 25 % del capital adeudado.
– Período fiscal 2011 y 2012: 50 % del capital adeudado.
– Período fiscal 2010 y anteriores: 75 % del capital adeudado.

¿Cuándo opera la caducidad del plan?

La caducidad del plan de facilidades de pago operará de pleno derecho y sin necesidad de que medie intervención alguna por parte de este Organismo, cuando se produzcan las causales que, para cada caso, se indican a continuación:

• Falta de cancelación de 3 cuotas, consecutivas o alternadas, a los 60 días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la tercera de ellas.
• Falta de ingreso de la/s cuota/s no cancelada/s, a los 60 días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.

Los contribuyentes y/o responsables, una vez declarada la caducidad del plan de facilidades, deberán cancelar el saldo pendiente de la deuda mediante depósito bancario o transferencia electrónica de fondos.

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